牛津大學教授卡錫克‧拉馬納將分享「環境負債」的具體概念。遠見雜誌提供
隨著歐盟的碳關稅CBAM徵收在即（預計2026年正式施行），國內也加速因應。特別是在法規層面，近期聲量最高的莫過於環境部公開預告的「碳費三項子法草案」，包括碳費收費標準、自主減量計畫管理辦法、碳費徵收對象溫室氣體減量指定目標等。儘管多數專家學者熱衷於「高碳洩漏風險產業碳費打2折」的討論，然而比起碳費的費率與相關優惠，事實上確認企業的碳排源及碳排量才更加重要。
碳費徵收是一隻牛剝兩層皮？
企業界普盼擔憂碳費的徵收會落入「一隻牛剝兩層皮」的窘境，畢竟現行的貨物稅課徵對象已經包含了油氣及車輛等環境稅性質的項目，如今又得繳納碳費，造成生產成本的增加；更麻煩的是碳盤查如何確實執行、如何對接國際標準等問題，尤其是盤查範圍的界定會直接影響碳費的重複計算與否，且碳費的徵收是否真能折抵國際碳關稅也還未可知，一道又一道的難題都考驗著政府與企業的應對能力。
「導入平衡計分卡，並將ESG融入其中，是企業邁向永續轉型的有效解方。」ESG遠見共好圈團隊指出，企業的永續發展其實是會計問題，只要將ESG納入企業內控制度，讓ESG的「可持續性發展」特性能充分發揮，自然能解決許多窒礙難行的管理問題。因此，包含國際知名的牛津大學教授卡錫克‧拉馬納（Karthik Ramanna），以及政大會計系教授吳安妮等專家學者，都非常推崇平衡計分卡在ESG方面的應用。
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讓環境負債一路跟著產品走
任教於牛津大學布拉瓦特尼克政府學院的拉馬納，在獲得2022年麥肯錫論文獎的「精算企業的環境負債」（與羅伯‧柯普朗教授合著）一文中，提到了環境負債的概念，以及碳盤查範疇3的正確計算方式，他認為只要用會計手段將不同階段的生產過程所產生的碳排平均分配在每一個產品上，這麼一來單一產品所帶來的環境成本就一目了然了。
以車門製造商為例，在範疇3的碳排計算中，從鐵礦的開採、鋼板的製造，乃至於車門成品的運輸等，所有上下游相關產業所產生的碳排全都要納入，複雜程度可想而知，當然也就容易引來「重複計算」的疑慮。然而，拉馬納的作法是讓環境負債跟著產品走，一旦銷售出去就形成轉移，這樣就不會有重複計算的問題。
比方說，車門製造商向鋼板廠訂購板材，運輸公司承接了「將鋼板送至車門製造商」的任務，當鋼板被運送到車門製造商的廠區內時，每一塊鋼板的原料開採、製造、運輸等環節的環境負債，就直接轉移給車門製造商了；當車門製作完成被送往各大汽車製造商時，每一扇車門所承載的環境成本也會清清楚楚，並轉移到汽車製造商手中。